Comptabilité Générale 2

FORMULAIRE FINAL — COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 2

Amortissements

$$\text{Annuité linéaire} = \frac{VO}{n} = VO \times t \qquad t = \frac{100}{n} \qquad VNA = VO - \text{cumul des amortissements}$$ $$\text{Première annuité} = VO \times t \times \frac{\text{mois}}{12} \quad (\text{linéaire : depuis la mise en service ; dégressif : depuis le 1er du mois})$$ $$\text{Taux dégressif} = t \times \text{coefficient} \ (1{,}5 : 3\text{-}4\ \text{ans} ;\ 2 : 5\text{-}6\ \text{ans} ;\ 3 : \text{plus de } 6\ \text{ans}) \qquad \text{Annuité} = VNA_{\text{début}} \times \text{taux}$$ $$\text{Passage au linéaire dès que : annuité dégressive} < \frac{VNA_{\text{début}}}{\text{années restantes}}$$

Cessions

$$\text{Résultat de cession} = \text{Prix} - VNA \qquad \text{Incidence totale} = -\text{dotation complémentaire} - VNA + \text{prix}$$

Étape	Écriture
Dotation complémentaire	D 6193 / C 28..
Sortie	D 28.. (cumul) + D 6513 (VNA) / C 23.. (VO)
Prix	D 3481 ou 5141 / C 7513

Provisions

$$\text{Ajustement} = \text{Provision nécessaire} - \text{Provision existante} \quad (> 0 : \text{dotation} ;\ < 0 : \text{reprise})$$ $$\text{Provision client} = \frac{\text{TTC}}{1 + t_{TVA}} \times \%\ \text{de perte}$$

Élément	Provision	Dotation	Reprise
Terrain, fonds commercial	2931, 2920	6194	7194
Titres de participation	2951	6392	7392
TVP	3950	6394	7394
Stocks	3911, 3912, 3915	6196	7196
Clients	3942 (après reclassement 3424)	6196	7196
Risques et charges	15.. (plus d'un an), 450.. (un an au plus)	6195, 6393, 6595	7195, 7393, 7595

Perte définitive sur client : D 6182 (HT) + D 4455 (TVA) / C 3424 (TTC), puis reprise de la provision.

Stocks

$$\text{Achats revendus} = \text{Achats} + SI - SF \qquad \text{Production stockée} = SF - SI$$

Stock	Annulation du SI	Constatation du SF
Marchandises	D 6114 / C 3111	D 3111 / C 6114
Matières	D 6124 / C 3121	D 3121 / C 6124
Produits finis	D 7132 / C 3151	D 3151 / C 7132

Régularisations

Situation	Écriture au 31/12	Incidence
Charge constatée d'avance	D 3491 / C charge (HT)	+
Facture non parvenue	D charge + D 3458 / C 4417	−
Personnel, charges sociales, impôts à payer	D 6171, 6174, 6167 / C 4437, 4447, 4457	−
Intérêts courus à payer	D 6311 / C 4493	−
Avoir à recevoir	D 3417 / C 6119 + C 4458	+
Produit constaté d'avance	D produit / C 4491	−
Facture à établir	D 3427 / C produit + C 4458	+
Intérêts courus à percevoir	D 3493 / C 7381	+
Avoir à établir	D 7119 + D 3458 / C 4427	−

$$\text{Intérêts courus} = C \times t \times \frac{\text{mois depuis la dernière échéance}}{12}$$

Toutes les régularisations sont extournées le 1ᵉʳ janvier N+1 ; les amortissements, provisions et stocks ne le sont pas.

Résultats et impôt

$$RC = RE + RF \qquad RAI = RC + RNC \qquad RN = RAI - IS$$ $$\text{Impôt dû} = \max(\text{IS} ;\ \text{cotisation minimale}) \qquad \text{IS 2026} = 20\,\%\ (\text{bénéfice} < 100\ \text{MDH}) \qquad CM = 0{,}25\,\%\ \text{du CA, minimum } 3\,000\ \text{DH}$$ $$\text{Résultat définitif} = \text{Résultat provisoire} + \sum \text{incidences des écritures d'inventaire}$$

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CONSEILS POUR L'EXAMEN

1. Commencez par lister les informations d'inventaire et notez pour chacune le chapitre concerné : amortissement, cession, provision, stock, créance, risque ou régularisation. Vous ne risquez plus d'en oublier une.
2. Comptez les mois sur un brouillon pour chaque prorata : de la mise en service (ou du 1ᵉʳ du mois en dégressif) au 31 décembre, de la dernière échéance d'intérêts au 31 décembre, de la date de clôture à la fin de la période payée d'avance.
3. Présentez les plans d'amortissement et les créances douteuses en tableaux : c'est plus rapide à corriger, donc mieux noté, et les erreurs sautent aux yeux.
4. Hors taxes partout sauf pour le reclassement des créances : la provision client se calcule sur le HT, les CCA et PCA aussi ; seuls le reclassement en 3424 et les comptes de tiers (4417, 3427, 3417, 4427) sont TTC.
5. Ne dotez que le complément quand une provision existe déjà, et pensez aux reprises (risque disparu, créance perdue, bien cédé).
6. Écrivez les numéros et les intitulés des comptes : 3491 ou 4491, 3417 ou 4417, 3458 ou 4458 se confondent facilement ; l'intitulé montre que vous avez compris.
7. Vérifiez le sens de chaque incidence sur le résultat ; un tableau final « résultat provisoire + incidences » permet de contrôler le CPC.
8. Gérez votre temps : les questions de calcul (annuités, VNA, provisions) d'abord, puis les écritures, puis le bilan ou le CPC de synthèse.