Audit et Contrôle de Gestion (ACG)

Faculté des Sciences Juridiques Économiques et Sociales - Mohammedia Concours d'accès au Master Audit et Contrôle de Gestion (ACG) Année universitaire 2023/2024

Exercice 1 — Comptabilité des titres (société AMINE)

Reconstitution : le texte complet de cet exercice n'a pas été retrouvé, seul le corrigé-guide de mesconcours.ma était disponible pour ce sujet. Les données ci-dessous ont été reconstituées à partir des éléments numériques donnés par ce guide (elles sont cohérentes avec les résultats attendus, mais leur formulation d'origine peut différer légèrement de l'énoncé réel).

Le 13/05/2013, la société AMINE a acquis des titres et valeurs de placement (TVP) : 150 titres « X » à 350 DH l'un et 200 titres « Y » à 450 DH l'un.

• 18/08/2015 : cession de 100 titres X à 300 DH l'un, moyennant une commission de cession de 200 DH.
• 27/10/2015 : cession de 100 titres Y à 500 DH l'un.
• 31/12/2015 : cours de bourse des titres restants : titre X à 320 DH, titre Y à 460 DH.

Travail à faire :

1. Passer les écritures de cession au 18/08/2015 et au 27/10/2015.
2. Passer les écritures de régularisation au 31/12/2015 (titres X et Y).

Exercice 2 — Régularisations de clôture (entreprise ÉTOILE)

À la clôture de l'exercice 2022, on a constaté pour l'entreprise « ÉTOILE » ce qui suit :

• la facture n°120 relative à l'achat de marchandises a été enregistrée le 30/12/2022, mais les marchandises correspondantes n'ont pas encore été livrées (montant 3 400 DH) ;
• des matières premières sont entrées en magasin mais la facture correspondante n'a pas été reçue (15 000 DH) ;
• on a comptabilisé le 01/09/2022 le loyer semestriel d'un local appartenant à la société (7 200 DH) ;
• le service technique a indiqué qu'un rabais de 6 000 DH devra être accordé à la suite d'une livraison défectueuse ;
• la facturation de la dernière semaine de décembre n'a pas été établie à la suite d'une panne d'ordinateur (montant des factures non établies : 50 000 DH) ;
• le 01/12/2022, règlement des primes annuelles d'assurance automobile d'un montant de 24 000 DH.

Travail à faire : Passer les écritures comptables nécessaires au 31/12/2022 et au 01/01/2023 (contre-passation des écritures de régularisation).

Exercice 3 — Contrôle de gestion : seuil de rentabilité

Au cours de l'exercice N, le taux de marge sur coût variable d'une entreprise est passé de 0,405 pour devenir 0,46 à partir du 01/05/N. Cela est dû principalement à un investissement permettant de vendre plus de quantité. Le chiffre d'affaires est régulier et s'élevait à 1 000 000 DH par mois, avec des charges fixes annuelles de 3 000 000 DH.

Travail à faire :

1. Calculer le seuil de rentabilité (SR) avant investissement.
2. Calculer le nouveau SR et en déduire l'écart de chiffre d'affaires nécessaire pour l'atteindre.

Corrigé rédigé par IA (non officiel) — aucun corrigé officiel de la FSJES Mohammedia n'a été retrouvé pour ce concours.

Exercice 1 — Titres AMINE

18/08/2015 — Cession de 100 titres X à 300 DH :

• Produit brut = 100 × 300 = 30 000 ; net après commission = 30 000 − 200 = 29 800
• Valeur d'entrée des titres cédés = 100 × 350 = 35 000
• Résultat = 29 800 − 35 000 = − 5 200 (moins-value)

Écriture :

5141 Banque ............................................. 29 800
6385 Charges nettes sur cessions de TVP .................. 5 200
        3500 Titres et valeurs de placement (X) .......... 35 000

27/10/2015 — Cession de 100 titres Y à 500 DH :

• Produit = 100 × 500 = 50 000
• Valeur d'entrée des titres cédés = 100 × 450 = 45 000
• Résultat = 50 000 − 45 000 = + 5 000 (plus-value)

Écriture :

5141 Banque ............................................. 50 000
        3500 Titres et valeurs de placement (Y) .......... 45 000
        7385 Produits nets sur cessions de TVP ............ 5 000

31/12/2015 — Régularisation :

• Titres X restants (50 titres, valeur d'entrée 350) : cours 320 < 350 → moins-value latente = 50 × 30 = 1 500 → provision à constituer

6394 DEP pour dépréciation des TVP ....................... 1 500
        5900 Provisions pour dépréciation des TVP ......... 1 500

• Titres Y restants (100 titres, valeur d'entrée 450) : cours 460 > 450 → plus-value latente, non comptabilisée (principe de prudence).

Exercice 2 — Régularisations ÉTOILE (31/12/2022, contre-passées au 01/01/2023)

1. Facture n°120 (marchandises non livrées, 3 400) :

31/12   3491 Charges constatées d'avance ................. 3 400
                6111 Achats de marchandises ............... 3 400
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

2. Matières premières reçues sans facture (15 000) :

31/12   6121 Achats de matières premières ................ 15 000
                4417 Fournisseurs, factures non parvenues .. 15 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

3. Loyer semestriel perçu d'avance (7 200, quote-part 2023 = 7 200 × 2/6 = 2 400) :

31/12   7127 Locations diverses reçues .................... 2 400
                4491 Produits constatés d'avance ........... 2 400
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

4. Rabais à accorder (6 000, avoir non encore établi) :

31/12   7119 RRR accordés ................................. 6 000
                4427 Clients, avoirs à établir ............. 6 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

5. Factures de vente non établies (50 000) :

31/12   3427 Clients, factures à établir .................. 50 000
                7111 Ventes de marchandises ................ 50 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

6. Primes d'assurance auto payées d'avance (24 000, quote-part 2023 = 24 000 × 11/12 ≈ 22 000) :

31/12   3491 Charges constatées d'avance .................. 22 000
                6134 Primes d'assurances ................... 22 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

Exercice 3 — Seuil de rentabilité

1. SR avant investissement = Charges fixes / Taux de MCV = 3 000 000 / 0,405 ≈ 7 407 407 DH

Point mort : 7 407 407 / 1 000 000 ≈ 7,4 mois (atteint courant du 8ᵉ mois).

2. Nouveau SR après investissement (taux de MCV = 0,46, charges fixes supposées inchangées) = 3 000 000 / 0,46 ≈ 6 521 739 DH

Nouveau point mort : 6 521 739 / 1 000 000 ≈ 6,5 mois — le seuil est donc atteint plus tôt qu'avant l'investissement.

Écart de CA = 7 407 407 − 6 521 739 ≈ 885 668 DH : grâce à l'amélioration du taux de marge, l'entreprise a besoin d'environ 885 668 DH de CA en moins pour couvrir ses charges fixes — l'investissement accélère donc la rentabilité de l'exploitation.