Audit et Contrôle de Gestion (ACG)

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Exercice 1 — Titres AMINE

18/08/2015 — Cession de 100 titres X à 300 DH :

• Produit brut = 100 × 300 = 30 000 ; net après commission = 30 000 − 200 = 29 800
• Valeur d'entrée des titres cédés = 100 × 350 = 35 000
• Résultat = 29 800 − 35 000 = − 5 200 (moins-value)

Écriture :

5141 Banque ............................................. 29 800
6385 Charges nettes sur cessions de TVP .................. 5 200
        3500 Titres et valeurs de placement (X) .......... 35 000

27/10/2015 — Cession de 100 titres Y à 500 DH :

• Produit = 100 × 500 = 50 000
• Valeur d'entrée des titres cédés = 100 × 450 = 45 000
• Résultat = 50 000 − 45 000 = + 5 000 (plus-value)

Écriture :

5141 Banque ............................................. 50 000
        3500 Titres et valeurs de placement (Y) .......... 45 000
        7385 Produits nets sur cessions de TVP ............ 5 000

31/12/2015 — Régularisation :

• Titres X restants (50 titres, valeur d'entrée 350) : cours 320 < 350 → moins-value latente = 50 × 30 = 1 500 → provision à constituer

6394 DEP pour dépréciation des TVP ....................... 1 500
        5900 Provisions pour dépréciation des TVP ......... 1 500

• Titres Y restants (100 titres, valeur d'entrée 450) : cours 460 > 450 → plus-value latente, non comptabilisée (principe de prudence).

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Exercice 2 — Régularisations ÉTOILE (31/12/2022, contre-passées au 01/01/2023)

1. Facture n°120 (marchandises non livrées, 3 400) :

31/12   3491 Charges constatées d'avance ................. 3 400
                6111 Achats de marchandises ............... 3 400
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

2. Matières premières reçues sans facture (15 000) :

31/12   6121 Achats de matières premières ................ 15 000
                4417 Fournisseurs, factures non parvenues .. 15 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

3. Loyer semestriel perçu d'avance (7 200, quote-part 2023 = 7 200 × 2/6 = 2 400) :

31/12   7127 Locations diverses reçues .................... 2 400
                4491 Produits constatés d'avance ........... 2 400
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

4. Rabais à accorder (6 000, avoir non encore établi) :

31/12   7119 RRR accordés ................................. 6 000
                4427 Clients, avoirs à établir ............. 6 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

5. Factures de vente non établies (50 000) :

31/12   3427 Clients, factures à établir .................. 50 000
                7111 Ventes de marchandises ................ 50 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

6. Primes d'assurance auto payées d'avance (24 000, quote-part 2023 = 24 000 × 11/12 ≈ 22 000) :

31/12   3491 Charges constatées d'avance .................. 22 000
                6134 Primes d'assurances ................... 22 000
01/01   (contre-passation : écriture inverse)

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Exercice 3 — Seuil de rentabilité

1. SR avant investissement = Charges fixes / Taux de MCV = 3 000 000 / 0,405 ≈ 7 407 407 DH

Point mort : 7 407 407 / 1 000 000 ≈ 7,4 mois (atteint courant du 8ᵉ mois).

2. Nouveau SR après investissement (taux de MCV = 0,46, charges fixes supposées inchangées) = 3 000 000 / 0,46 ≈ 6 521 739 DH

Nouveau point mort : 6 521 739 / 1 000 000 ≈ 6,5 mois — le seuil est donc atteint plus tôt qu'avant l'investissement.

Écart de CA = 7 407 407 − 6 521 739 ≈ 885 668 DH : grâce à l'amélioration du taux de marge, l'entreprise a besoin d'environ 885 668 DH de CA en moins pour couvrir ses charges fixes — l'investissement accélère donc la rentabilité de l'exploitation.