Contrôle de Gestion

FORMULAIRE FINAL — CONTRÔLE DE GESTION

Performance et centres de responsabilité

$$\text{Efficacité} = \frac{\text{Résultats}}{\text{Objectifs}} \qquad \text{Efficience} = \frac{\text{Résultats}}{\text{Moyens}} \qquad ROI = \frac{\text{Résultat}}{\text{Capitaux investis}} \qquad RR = \text{Résultat} - k \times \text{Capitaux investis}$$

Standards et budget flexible

$$BF(A) = CV_u \times A + CF \qquad C_s = CV_u + \frac{CF}{A_N} \qquad \text{Écart global} = \text{Coût réel} - \text{Coût standard} \times \text{Production réelle}$$

Écarts sur charges directes (réel − prévu ; positif = défavorable)

$$E/Q = (Q_r - Q_p)\,P_p \qquad E/P = (P_r - P_p)\,Q_r \qquad E/T = (H_r - H_p)\,T_p \qquad E/\text{taux} = (T_r - T_p)\,H_r$$

Écarts sur charges indirectes

$$E/\text{budget} = C_R - BF(A_R) \qquad E/\text{activité} = BF(A_R) - C_s A_R = CF\left(1 - \frac{A_R}{A_N}\right) \qquad E/\text{rendement} = C_s\,(A_R - A_P)$$

Budgets

$$a = \frac{\sum (x_i - \bar x)(y_i - \bar y)}{\sum (x_i - \bar x)^2} \qquad b = \bar y - a\bar x \qquad \text{Production} = \text{Ventes} + SF - SI$$

$$\text{TVA due} = \text{TVA collectée} - \text{TVA déductible} \qquad \text{Trésorerie fin} = \text{Trésorerie début} + \text{Encaissements} - \text{Décaissements}$$

Coût-volume-profit

$$Q^* = \frac{CF + R^*}{m} \qquad R^* = \frac{RN^*}{1 - \tau} \qquad Q_{\text{indifférence}} = \frac{CF_2 - CF_1}{m_2 - m_1} \qquad t_{moyen} = \sum \text{part}_k \times t_k$$

Écarts sur ventes et sur marge (positif = favorable)

$$E/\text{prix} = (P_r - P_b)\,Q_r \qquad E/\text{volume} = (Q_r - Q_b)\,P_b \qquad E/\text{quantité} = (Q_r - Q_b)\,m_p$$

$$E/\text{volume global} = \left(\sum Q_r - \sum Q_b\right)\bar m_p \qquad E/\text{composition} = \sum Q_r m_p - \left(\sum Q_r\right)\bar m_p$$

CONSEILS POUR L'EXAMEN

1. Comparez toujours au coût préétabli de la production réelle, jamais au budget de la production prévue.
2. Écrivez la formule de chaque écart avant de calculer, et vérifiez que la somme des sous-écarts est égale à l'écart global.
3. Indiquez le sens (F ou D) de chaque écart : pour une charge, positif = défavorable ; pour un produit ou une marge, positif = favorable.
4. Distinguez les trois activités d'un centre : réelle, préétablie, normale.
5. Budget de trésorerie : tout en TTC, pas d'amortissements, créances et dettes d'ouverture, TVA payée le mois suivant.
6. Interprétez : cause probable, responsable (principe de contrôlabilité), liens entre écarts, action corrective.
7. Présentez en tableaux et terminez par une synthèse de trois ou quatre lignes : c'est ce qu'attendent les correcteurs en FSJES comme aux concours de master (contrôle de gestion, audit, finance).