Comptabilité Générale 1

FORMULAIRE FINAL — COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 1

Bilan et résultat

$$\text{Actif} = \text{Passif} \qquad \text{Situation nette} = \text{Biens et créances} - \text{Dettes}$$ $$\text{Résultat} = SN_{fin} - SN_{\text{début}} - \text{apports} + \text{prélèvements}$$

Actif	Passif
Actif immobilisé (classe 2)	Financement permanent (classe 1)
Actif circulant (classe 3)	Passif circulant (classe 4)
Trésorerie-actif (classe 5)	Trésorerie-passif (classe 5)

CPC

$$\text{Achats revendus} = \text{Achats} + SI - SF \qquad \text{Variation de stocks de produits} = SF - SI$$ $$RC = RE + RF \qquad RAI = RC + RNC \qquad RN = RAI - IS$$

Fonctionnement des comptes

Nature	Augmentation	Diminution
Actif, charges	Débit	Crédit
Passif, produits	Crédit	Débit

Contrôles : total des débits = total des crédits ; balance : total SD = total SC.

TVA (2026)

$$HT = \frac{TTC}{1 + t} \qquad \text{TVA d'un TTC} = \frac{TTC}{6}\ (20\,\%) \ ;\ \frac{TTC}{11}\ (10\,\%)$$ $$\text{TVA due} = 4455 - 34552 - 34551 - 3456_{\text{antérieur}}$$

Facture

$$\text{Brut} \rightarrow \text{RRR} \rightarrow \text{Net commercial} \rightarrow \text{escompte} \rightarrow \text{Net financier} \rightarrow +\text{port} = HT \rightarrow +\text{TVA} = TTC \rightarrow +\text{consignation}$$

Élément	Vendeur	Acheteur
RRR sur facture	Non enregistrés (net commercial en 7111)	Non enregistrés (net commercial en 6111)
RRR hors facture	7119 (débit)	6119 (crédit)
Escompte	6386 (débit)	7386 (crédit)
Port facturé	71276	6142
Consignation	4425	3413
Boni / mali	71278 + TVA	61317
Emballages conservés	7127 + TVA	6123

Effets de commerce

$$\text{Escompte} = VN \times t \times \frac{n}{360} \qquad \text{Agio TTC} = \text{escompte} + \text{commissions} + \text{TVA } 10\,\% \qquad \text{Net} = VN - \text{Agio TTC}$$

Opération	Écriture
Création (tireur)	D 3425 / C 3421
Acceptation (tiré)	D 4411 / C 4415
Endossement	D 4411 / C 3425
Remise à l'encaissement	D 5113 / C 3425
Escompte	D 5141, 63115, 6147, 34552 / C 5520
Échéance payée	D 5520 / C 3425
Impayé	D 5520 / C 5141 ; D 3424 / C 3425 et C 5141 (frais)

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CONSEILS POUR L'EXAMEN

1. Lisez chaque opération avec les quatre questions : quels comptes, quel sens de variation, quelle nature, débit ou crédit.
2. Vérifiez l'équilibre de chaque écriture avant de passer à la suivante : c'est la façon la plus sûre de repérer une erreur.
3. La cascade de la facture tombe presque à chaque session : présentez-la sous forme de tableau et ne cumulez jamais les taux.
4. Distinguez sur facture et hors facture : sur facture, les RRR ne sont pas enregistrés ; hors facture, ils passent en 7119 / 6119.
5. N'oubliez jamais la TVA : sur le port, sur le boni, sur les emballages conservés, sur les commissions bancaires (10 %) ; jamais sur la consignation.
6. Écrivez les numéros et les intitulés des comptes : un numéro faux avec un intitulé juste peut encore rapporter des points.
7. Contrôlez vos soldes : un compte client créditeur ou une caisse créditrice signale presque toujours une erreur.
8. Gérez votre temps : commencez par les questions de calcul (TVA, facture, agio), puis les écritures, et terminez par les questions de cours.