Comptabilité, Contrôle et Audit (CCA)
Matières : Gestion de Trésorerie, Analyse Financière
Énoncé
Université Cadi Ayyad Marrakech — Faculté des Sciences Juridiques Économiques et Sociales
Examen pour accéder au Master CCA 2022/2023
Sujet (Durée 02h00)
La Société de gestion de remontées mécaniques (SGRM) exploite les installations d'une station de sports d'hiver de la haute vallée de Michelifen. En tant que responsable administratif et financier vous travaillerez actuellement à l'établissement des prévisions budgétaires pour le premier trimestre de l'année N + 1.
Quand la station fonctionne au maximum de sa capacité, c'est-à-dire pendant les périodes de congés scolaires, 5 000 forfaits journaliers, d'un prix TTC de 120 dh, sont vendus et encaissés au comptant. On néglige les autres modalités de tarification (forfaits mensuels par exemple).
On estime qu'en dehors des congés scolaires, la fréquentation est de 75 % de ce maximum le samedi et le dimanche (« week-ends normaux »), et seulement de 50 % les autres jours (jours de semaine normaux). Le calendrier des trois premiers mois de N + 1 est fourni en annexe 4. Les vacances de fin d'année se terminent le dimanche 7 janvier et les vacances d'hiver vont du dimanche 18 février au dimanche 17 mars. L'année N + 1 n'est pas bissextile.
Pendant les jours de semaine normaux, la station accorde une réduction de 20 % sur le prix des forfaits, et ferme 25 % des installations mécaniques de remontée (offert fonctionnant en parallèle pour certaines pistes), ce qui diminue d'autant certains frais de fonctionnement (énergie).
La SGRM emploie 250 saisonniers les jours de semaine normaux, et 300 les autres jours, pour un salaire journalier brut moyen de 250 dh. Le personnel comprend également 15 personnes mensuellement rémunérées avec un salaire brut moyen de 12 000 dh et 5 cadres avec un traitement mensuel brut moyen de 18 000 dh. Les charges sociales patronales correspondent à 35 % des salaires et traitements bruts, et les charges sociales salariales correspondent à 15 % des salaires et traitements bruts.
Le fonctionnement des remontées exige une dépense d'énergie de 25 000 dh HT par jour en week-end et en période de congés scolaires.
Les autres frais d'exploitation sont des charges fixes mensuelles : 200 000 dh HT pour...
(le document s'arrête ici sur l'image disponible ; suite de l'énoncé — pages 2 à 4 — non retrouvée en ligne)
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Corrigé
Afficher le corrigéMasquer le corrigéEssaie d'abord de traiter le sujet en conditions réelles.
Cas SGRM — Budget du 1ᵉʳ trimestre N+1
Source tronquée : seuls les éléments de pages 1 sont disponibles (l'énoncé s'arrête aux « autres frais d'exploitation » et le TAF complet manque). Le corrigé reconstitue la démarche budgétaire avec toutes les données exploitables.
1. Calendrier analytique du trimestre (année non bissextile ; 07/01 et 17/03 = dimanches)
| Congés scolaires (capacité max) | Week-ends normaux (75 %) | Jours de semaine normaux (50 %, tarif −20 %) | Total | |
|---|---|---|---|---|
| Janvier | 7 (01–07) | 6 (13,14,20,21,27,28) | 18 | 31 |
| Février | 11 (18–28) | 5 (03,04,10,11,17) | 12 | 28 |
| Mars | 17 (01–17) | 4 (23,24,30,31) | 10 | 31 |
| Total | 35 | 15 | 40 | 90 |
2. Chiffre d'affaires journalier puis mensuel (prix TTC 120 DH)
- Jour de congés : 5 000 × 120 = 600 000 DH
- Week-end normal : 5 000 × 75 % × 120 = 450 000 DH
- Semaine normale : 5 000 × 50 % × (120 × 0,80) = 2 000 × 96 = 192 000 DH
| Janvier | Février | Mars | Trimestre | |
|---|---|---|---|---|
| CA TTC | 4 200 000+2 700 000+3 456 000 = 10 356 000 | 6 600 000+2 250 000+2 304 000 = 11 154 000 | 10 200 000+1 800 000+1 920 000 = 13 920 000 | 35 430 000 |
3. Budget de personnel
Saisonniers : 250 personnes les jours de semaine normaux (250×250 = 62 500 DH/j) ; 300 les autres jours (75 000 DH/j).
| Jours « 300 » (congés + WE) | Jours « 250 » | Salaire saisonnier | |
|---|---|---|---|
| Janvier | 13 × 75 000 = 975 000 | 18 × 62 500 = 1 125 000 | 2 100 000 |
| Février | 16 × 75 000 = 1 200 000 | 12 × 62 500 = 750 000 | 1 950 000 |
| Mars | 21 × 75 000 = 1 575 000 | 10 × 62 500 = 625 000 | 2 200 000 |
| Total | 6 250 000 |
Personnel permanent mensuel : 15 × 12 000 + 5 × 18 000 = 270 000 DH/mois → 810 000 sur le trimestre.
Charges sociales patronales (35 %) :
Janvier : (2 100 000+270 000)×35 % = 829 500 ; Février : 777 000 ; Mars : 864 500 → 2 471 000.
Coût total personnel trimestriel = 6 250 000 + 810 000 + 2 471 000 = 9 531 000 DH
4. Énergie (25 000 HT/jour les week-ends et congés uniquement)
Janvier : 13 j × 25 000 = 325 000 ; Février : 16 × 25 000 = 400 000 ; Mars : 21 × 25 000 = 525 000 → 1 250 000 HT.
(La suite — autres frais fixes 200 000 HT/mois et questions du TAF : budgets complets par mois, résultat prévisionnel — nécessite les pages manquantes de la source.)